Certaines immobilisations peuvent être amorties à des fins fiscales, ce qui vous permet de répartir et d’étaler le  coût d’un actif  sur plusieurs années et de bénéficier d’une déduction fiscale pour le coût de chacune de ces années. Par conséquent, l’amortissement réduit le coût de base rajusté de l’actif  . Si l’actif a été vendu par la suite, tout gain que vous réaliserez sur la vente sera plus élevé parce que la base de l’actif devient plus faible grâce à l’amortissement. Le traitement du gain dépend du type d’actif en question.

Récupération d’amortissement et immeubles locatifs résidentiels 

La récupération de l’amortissement peut avoir un impact fiscal important si vous vendez un immeuble locatif résidentiel. Une partie du gain est imposée en tant que  gain en capital  et pourrait bénéficier du taux maximal de 20% sur les gains à long terme, mais la partie liée à l’amortissement est imposée au taux d’imposition plus élevé de 25%.

Le terme technique pour un gain lié à la dépréciation sur une propriété résidentielle est «gain de section 1250 non récupéré». 2  Comme vous pouvez l’imaginer, l’IRS n’aime pas laisser quoi que ce soit rester «non récupéré».

Conseils de planification fiscale pour la récupération de l’amortissement

Voici maintenant de bonnes nouvelles. Toute perte d’activité passive qui n’était pas déductible les années précédentes devient désormais entièrement déductible lors de la vente d’un immeuble locatif. Cela peut aider à compenser la partie fiscale de la taxe de récupération de l’amortissement.

Un immeuble locatif peut également être vendu dans le cadre d’un  échange de même nature  pour reporter à la fois les gains en capital et les impôts sur la récupération d’amortissement. Cela implique de disposer d’un actif et d’acquérir immédiatement un autre actif similaire, ce qui a pour effet de différer les impôts jusqu’à une date ultérieure lorsqu’une vente n’est pas suivie d’une acquisition.

Éviter de réclamer un amortissement n’aidera pas 

Il peut sembler raisonnable que vous évitiez de demander l’amortissement comme stratégie pour éviter que la taxe de récupération ne soit touchée, car elle doit être récupérée lors de la vente de l’actif. Cette stratégie ne fonctionne pas parce que la loi fiscale exige que la récupération soit calculée sur l’amortissement qui était «autorisé ou autorisé», selon l’article 1250 (b) (3) de l’Internal Revenue Code.

En d’autres termes, vous aviez le droit de réclamer la dépréciation même si vous ne l’avez pas fait, donc l’IRS traite la situation comme si vous l’aviez fait. Du point de vue de la planification fiscale, les contribuables devraient généralement demander la dépréciation de la propriété pour obtenir la déduction fiscale actuellement associée, car ils devront de toute façon payer de l’impôt sur le gain dû à la dépréciation lorsqu’ils finiront par vendre.

Ressources supplémentaires sur la récupération de l’amortissement

Voici quelques ressources supplémentaires du site Web de l’IRS concernant l’amortissement que vous pourriez trouver utiles et informatives:

  • Immeuble locatif résidentiel  (publication IRS 527)
  • Ventes et autres cessions d’actifs  (publication IRS 544, en particulier la section du chapitre trois traitant spécifiquement de la  récupération de l’amortissement )
  • Instructions pour l’annexe D  (une feuille de calcul se trouve à la page D-14 pour calculer la taxe de récupération de l’amortissement)
  • FAQ: Vente ou commerce d’entreprise, amortissement, locations  (à partir de la FAQ IRS)

REMARQUE: les lois fiscales changent périodiquement et vous devriez consulter un fiscaliste  pour obtenir les conseils les plus récents. Les informations contenues dans cet article ne sont pas destinées à un conseil fiscal et ne se substituent pas à un conseil fiscal.